Aktienoptionen Buchhaltung Behandlung

Home 187 Artikel 187 Aktienoptionen, Restricted Stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights (SARs) und Employee Stock Purchase Plans (ESPPs) Es gibt fünf grundlegende Arten von einzelnen Equity-Vergütungsplänen: Aktienoptionen, Restricted Stock und Restricted Stock Units, Aktien Wertschätzungsrechte, Phantom Stock und Mitarbeiter Aktienkauf Pläne. Jede Art von Plan bietet den Mitarbeitern eine besondere Berücksichtigung in Preis oder Bedingungen. Wir decken hier nicht einfach den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu kaufen, wie jeder andere Investor würde. Aktienoptionen geben den Mitarbeitern das Recht, eine Anzahl von Aktien zu einem festgesetzten Preis für eine bestimmte Anzahl von Jahren in die Zukunft zu kaufen. Restricted Stock und seine engen relativen beschränkten Aktieneinheiten (RSUs) geben den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu erwerben oder zu erhalten, per Geschenk oder Kauf, sobald bestimmte Beschränkungen, wie etwa eine bestimmte Anzahl von Jahren gearbeitet oder ein Leistungsziel erfüllt sind, erfüllt sind. Phantom-Aktien zahlt einen künftigen Cash-Bonus gleich dem Wert einer bestimmten Anzahl von Aktien. Aktienwertsteigerungsrechte (SARs) bieten das Recht auf die Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien, die in Bar oder Aktien gezahlt werden. Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs) bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien der Gesellschaft zu erwerben, in der Regel mit einem Abschlag. Aktienoptionen Ein paar Schlüsselkonzepte helfen bei der Definition, wie Aktienoptionen funktionieren: Übung: Der Kauf von Aktien nach einer Option. Ausübungspreis: Der Preis, zu dem die Aktie gekauft werden kann. Dies wird auch als Ausübungspreis oder Stipendienpreis bezeichnet. In den meisten Plänen ist der Ausübungspreis der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung des Zuschusses. Spread: Der Unterschied zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung. Option Begriff: Die Länge der Zeit, die der Mitarbeiter die Option halten kann, bevor er abläuft. Vesting: Die Anforderung, die erfüllt sein muss, um das Recht zu haben, die Option - in der Regel Fortsetzung der Dienstleistung für einen bestimmten Zeitraum oder die Sitzung eines Leistungsziels - auszuüben. Ein Unternehmen gewährt eine Mitarbeiteroption, um eine angegebene Anzahl von Aktien zu einem festgelegten Stipendienpreis zu erwerben. Die Optionen werden über einen bestimmten Zeitraum oder einmal bestimmte Einzel-, Gruppen - oder Unternehmensziele erfüllt. Einige Unternehmen setzen zeitgesteuerte Wartepläne, erlauben aber Optionen, um früher zu wetten, wenn Leistungsziele erfüllt sind. Einmal ausgeübt kann der Mitarbeiter die Option zum Stichtag jederzeit über die Optionsfrist bis zum Verfallsdatum ausüben. Zum Beispiel könnte ein Mitarbeiter das Recht erhalten, 1.000 Aktien zu 10 pro Aktie zu kaufen. Die Optionen Weste 25 pro Jahr über vier Jahre und haben eine Laufzeit von 10 Jahren. Wenn die Aktie steigt, zahlt der Mitarbeiter 10 pro Aktie, um die Aktie zu kaufen. Der Unterschied zwischen dem 10 Stipendienpreis und dem Ausübungspreis ist der Spread. Wenn die Aktie nach sieben Jahren auf 25 geht und der Mitarbeiter alle Optionen ausübt, beträgt der Spread 15 pro Aktie. Arten von Optionen Optionen sind entweder Anreizaktienoptionen (ISOs) oder nichtqualifizierte Aktienoptionen (NSOs), die manchmal auch als nichtstatutarische Aktienoptionen bezeichnet werden. Wenn ein Mitarbeiter eine NSO ausübt, ist die Ausbreitung der Ausübung dem Arbeitnehmer als ordentliches Einkommen steuerpflichtig, auch wenn die Aktien noch nicht verkauft werden. Ein entsprechender Betrag ist vom Unternehmen abziehbar. Es besteht keine gesetzlich vorgeschriebene Haltedauer für die Aktien nach Ausübung, obwohl die Gesellschaft einen verhängen kann. Ein nachträglicher Gewinn oder Verlust auf die Aktien nach Ausübung wird als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, wenn der Optionsgegenstand die Aktien verkauft. Eine ISO ermöglicht es einem Arbeitnehmer, die Besteuerung auf die Option vom Ausübungszeitpunkt bis zum Verkaufsdatum der zugrunde liegenden Aktien zu verzögern und (2) Steuern auf den Gesamtgewinn an Kapitalertragsraten und nicht auf ordentliche Erträge zu zahlen Steuersätze. Für die ISO-Behandlung müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein: Der Arbeitnehmer muss mindestens ein Jahr nach dem Ausübungstag und für zwei Jahre nach dem Stichtag halten. Nur 100.000 Aktienoptionen können in jedem Kalenderjahr erstmals ausgeübt werden. Dies wird durch die Option Marktwert am Stichtag bewertet. Es bedeutet, dass nur 100.000 in Zuschuss Preis Wert kann in Anspruch genommen werden, um in einem Jahr ausgeübt werden. Wenn es eine überlappende Ausübung gibt, wie es geschehen würde, wenn die Optionen jährlich gewährt werden und die Schüttung allmählich ausgeübt werden, müssen die Unternehmen die herausragenden ISOs verfolgen, um sicherzustellen, dass die Beträge, die unter verschiedenen Stipendien vergeben werden, in einem Jahr nicht mehr als 100.000 betragen werden. Jeder Teil eines ISO-Zuschusses, der die Grenze überschreitet, wird als NSO behandelt. Der Ausübungspreis darf nicht unter dem Marktpreis der Gesellschaftsbestände am Tag des Zuschusses liegen. Nur Mitarbeiter können sich für ISOs qualifizieren. Die Option muss nach einem von den Aktionären genehmigten schriftlichen Plan erteilt werden, der angibt, wie viele Aktien im Rahmen des Plans als ISO ausgegeben werden können, und identifiziert die Klasse der Angestellten, die zur Erlangung der Optionen berechtigt sind. Optionen müssen innerhalb von 10 Jahren nach dem Datum des Vorstands der Annahme des Plans erteilt werden. Die Option muss innerhalb von 10 Jahren nach dem Tag der Gewährung ausgeübt werden. Wenn zum Zeitpunkt der Gewährung der Arbeitnehmer mehr als 10 der Stimmrechte aller ausstehenden Aktien der Gesellschaft besitzt, muss der ISO-Ausübungspreis mindestens 110 des Marktwertes der Aktie zu diesem Zeitpunkt betragen und darf keine Laufzeit von mehr als fünf Jahren. Wenn alle Regeln für ISOs erfüllt sind, dann wird der eventuelle Verkauf der Aktien als qualifizierende Disposition bezeichnet und der Mitarbeiter zahlt langfristige Kapitalertragsteuer auf die gesamte Wertsteigerung zwischen dem Zuschusspreis und dem Verkaufspreis. Das Unternehmen nimmt keinen Steuerabzug, wenn es eine qualifizierte Disposition gibt. Wenn jedoch eine disqualifizierende Disposition vorliegt, ist die Ausbreitung der Ausübung dem Arbeitnehmer zu den ordentlichen Einkommensteuersätzen am häufigsten, weil der Arbeitnehmer die Anteile ausübt und verkauft, bevor er die erforderlichen Haltedauer erfüllt. Eine Erhöhung oder Verringerung des Aktienwertes zwischen Ausübung und Verkauf wird mit Kapitalertragsraten besteuert. In diesem Fall kann die Gesellschaft die Ausbreitung auf die Ausübung abziehen. Jedes Mal, wenn ein Mitarbeiter ISOs ausübt und die zugrunde liegenden Aktien bis zum Ende des Jahres nicht verkauft, ist der Spread auf der Option bei der Ausübung ein Vorzugsgegenstand für die Zwecke der alternativen Mindeststeuer (AMT). So, obwohl die Aktien nicht verkauft worden sind, verlangt die Übung, dass der Mitarbeiter den Gewinn auf die Ausübung, zusammen mit anderen AMT-Präferenzposten, um zu sehen, ob eine alternative Mindeststeuerzahlung fällig ist. Im Gegensatz dazu können NSOs an alle Mitarbeiter, Direktoren, Berater, Lieferanten, Kunden usw. ausgegeben werden. Für NSOs gibt es jedoch keine besonderen Steuervorteile. Wie eine ISO gibt es keine Steuer auf die Gewährung der Option, aber wenn es ausgeübt wird, ist die Spanne zwischen dem Zuschuss und Ausübungspreis steuerpflichtig als ordentliches Einkommen. Das Unternehmen erhält einen entsprechenden Steuerabzug. Anmerkung: Ist der Ausübungspreis des NSO geringer als der Marktwert, so unterliegt er den aufgeschobenen Entschädigungsregelungen nach § 409A des Internal Revenue Code und kann bei der Ausübung und dem Optionsempfänger, der Strafen unterliegt, besteuert werden. Ausübung einer Option Es gibt mehrere Möglichkeiten, eine Aktienoption auszuüben: Durch die Verwendung von Bargeld zum Erwerb der Aktien, durch den Austausch von Aktien, die der Besitzer bereits besitzt (oft als Aktien-Swap bezeichnet), indem er mit einem Börsenmakler arbeitet, um einen gleichzeitigen Verkauf zu tätigen, Oder durch die Ausführung einer Sell-to-Cover-Transaktion (diese letzteren werden oft als bargeldlose Übungen bezeichnet, obwohl dieser Begriff tatsächlich auch andere Übungsmethoden enthält, die hier beschrieben werden), die effektiv dafür sorgen, dass die Aktien verkauft werden, um den Ausübungspreis zu decken und eventuell die Steuern Jede einzelne Firma kann jedoch nur eine oder zwei dieser Alternativen vorsehen. Private Unternehmen bieten keine Verkaufs - oder Verkaufsstellen an, und nicht selten die Ausübung oder den Verkauf der erworbenen Aktien durch Ausübung, bis die Gesellschaft verkauft oder öffentlich vergeben wird. Rechnungslegung Nach den Regeln für Aktienbeteiligungspläne, die im Jahr 2006 wirksam werden sollen (FAS 123 (R)), müssen die Unternehmen ein Optionspreismodell verwenden, um den Barwert aller Optionspreise zum Zeitpunkt der Gewährung zu berechnen und dies als Aufwand anzuzeigen Ihre Gewinn - und Verlustrechnung Der errechnete Aufwand sollte auf der Grundlage der Erfahrungserfahrung angepasst werden (so unbelastete Anteile gelten nicht als Entschädigung). Restricted Stock Restricted Stock Pläne bieten den Mitarbeitern das Recht, Aktien zu marktüblichen Werten oder einem Abschlag zu erwerben, oder Mitarbeiter können Aktien kostenfrei erhalten. Allerdings sind die Anteile Angestellten erwerben nicht wirklich ihre noch - sie können nicht in Besitz von ihnen, bis bestimmte Beschränkungen verfallen. Am häufigsten verfällt die Ausübungsbeschränkung, wenn der Arbeitnehmer für eine bestimmte Anzahl von Jahren für das Unternehmen weiter arbeitet, oft drei bis fünf. Zeitbasierte Einschränkungen können alle auf einmal oder allmählich verfallen. Eventuelle Einschränkungen könnten jedoch eingelegt werden. Das Unternehmen könnte z. B. die Aktien beschränken, bis bestimmte Unternehmens-, Abteilungs - oder Einzelleistungsziele erreicht sind. Bei beschränkten Aktieneinheiten (RSU) erhalten die Angestellten keine Aktien, bis die Beschränkungen auslaufen. In der Tat sind RSUs wie Phantom-Aktien in Aktien statt Bargeld abgewickelt. Bei eingeschränkten Aktienprämien können Unternehmen entscheiden, ob sie Dividenden zahlen, Stimmrechte abgeben oder dem Arbeitnehmer weitere Vorzugsaktien geben sollen, um Aktionär vor der Ausübung zu sein. (Mit RSUs auslöst die Besteuerung an den Arbeitnehmer unter den Steuerregelungen für die aufgeschobene Entschädigung.) Wenn die Arbeitnehmer beschränkte Bestände erhalten, haben sie das Recht, die sogenannte § 83 (b) Wahl zu machen. Wenn sie die Wahl treffen, werden sie zu den gewöhnlichen Einkommensteuersätzen auf das Schnäppchenelement der Auszeichnung zum Zeitpunkt der Gewährung besteuert. Wurden die Anteile dem Arbeitnehmer einfach gewährt, so ist das Schnäppchenelement ihr voller Wert. Ist eine Gegenleistung gezahlt, so beruht die Steuer auf dem Unterschied zwischen dem bezahlten und dem Marktwert zum Zeitpunkt des Zuschusses. Wenn der volle Preis bezahlt wird, gibt es keine Steuer. Jede künftige Änderung des Wertes der Aktien zwischen der Einreichung und dem Verkauf wird dann als Kapitalgewinn oder - verlust besteuert, nicht ordentliches Einkommen. Ein Arbeitnehmer, der keine 83 (b) Wahl trifft, muss die ordentlichen Ertragsteuern auf den Unterschied zwischen dem für die Aktien gezahlten Betrag und ihrem Marktwert zahlen, wenn die Beschränkungen auslaufen. Nachfolgende Wertänderungen sind Kapitalgewinne oder - verluste. Die Empfänger von RSUs sind nicht berechtigt, § 83 (b) Wahlen zu treffen. Der Arbeitgeber erhält einen Steuerabzug nur für Beträge, auf die die Arbeitnehmer Einkommenssteuern zahlen müssen, unabhängig davon, ob ein Abschnitt 83 (b) Wahl erfolgt ist. A § 83 (b) Wahl hat ein gewisses Risiko. Wenn der Arbeitnehmer die Wahl trifft und die Steuer bezahlt, aber die Beschränkungen niemals vergehen, erhält der Angestellte nicht die gezahlten Steuern, noch erhält der Angestellte die Anteile. Restricted Stock Accounting Parallels Option Buchhaltung in den meisten Punkten. Wenn die einzige Einschränkung die zeitbasierte Ausübung ist, sind die Unternehmen für beschränkte Bestände verantwortlich, indem sie zunächst die Gesamtentschädigungskosten zum Zeitpunkt der Vergabe bestimmen. Es wird jedoch kein Optionspreismodell verwendet. Wenn dem Arbeitnehmer einfach 1.000 beschränkte Aktien im Wert von 10 pro Aktie gegeben werden, dann werden 10.000 Kosten erfasst. Wenn der Mitarbeiter die Aktien zum beizulegenden Zeitwert kauft, wird keine Gebühr erhoben, wenn ein Rabatt vorliegt, der als Kosten gilt. Die Kosten werden dann über den Zeitraum der Ausübung amortisiert, bis die Beschränkungen verfallen. Da die Rechnungslegung auf den anfänglichen Kosten basiert, werden Unternehmen mit niedrigen Aktienkursen feststellen, dass eine Ausübungspflicht für die Vergabe ihre Buchhaltungskosten sehr gering sein wird. Wenn die Ausübung von der Leistung abhängig ist, schätzt das Unternehmen, wann das Leistungsziel wahrscheinlich erreicht wird und erkennt den Aufwand über die erwartete Wartezeit. Wenn die Performance-Bedingung nicht auf Aktienkursbewegungen basiert, wird der Betrag, der anerkannt wird, für Prämien angepasst, die nicht erwartet werden, um zu weste oder die niemals Weste, wenn sie auf Aktienkursbewegungen basiert, ist es nicht angepasst, um Auszeichnungen zu widerspiegeln, die arent erwartet wird Oder nicht weste Die beschränkte Bestandsaufnahme unterliegt nicht den neuen Rechnungsabgrenzungsregeln, doch die RSU sind. Phantom Stock und Stock Appreciation Rights Stock Scoring Rechte (SARs) und Phantom Stock sind sehr ähnliche Konzepte. Beide im Wesentlichen sind Bonuspläne, die nicht Aktien, sondern eher das Recht auf eine Auszeichnung auf der Grundlage der Wert der Gesellschaft Aktien, daher die Begriffe Anerkennung Rechte und Phantom zu erhalten. SARs stellen dem Arbeitnehmer in der Regel eine Bar - oder Bestandszahlung zur Verfügung, die auf der Erhöhung des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum beruht. Phantom Stock bietet eine Bar - oder Aktienprämie auf der Grundlage des Wertes einer bestimmten Anzahl von Aktien, die am Ende eines bestimmten Zeitraums ausgezahlt werden soll. SARs können nicht ein bestimmtes Abrechnungsdatum wie Optionen haben, können die Mitarbeiter Flexibilität haben, wann sie sich entscheiden, die SAR auszuüben. Phantom-Aktien können Dividenden gleichwertige Zahlungen anbieten SARs nicht. Wenn die Auszahlung erfolgt ist, wird der Wert der Auszeichnung als ordentliches Einkommen an den Arbeitnehmer besteuert und ist dem Arbeitgeber abziehbar. Einige Phantompläne bedingen den Erhalt der Auszeichnung bei der Erfüllung bestimmter Ziele wie Umsatz, Gewinne oder andere Ziele. Diese Pläne beziehen sich oft auf ihre Phantom-Aktie als Performance-Einheiten. Phantom-Aktien und SARs können an jedermann vergeben werden, aber wenn sie im Großen und Ganzen an die Angestellten ausgegeben werden und ausgelegt sind, bei der Kündigung auszahlen zu können, besteht die Möglichkeit, dass sie als Ruhestandspläne gelten und unter staatlichen Ruhestandsregeln stehen. Sorgfältige Planstrukturierung kann dieses Problem vermeiden. Weil SARs und Phantompläne im Wesentlichen Cash-Boni sind, müssen Unternehmen herausfinden, wie man für sie bezahlen kann. Auch wenn die Auszeichnung in Aktien ausgezahlt wird, werden die Mitarbeiter die Anteile verkaufen, zumindest in ausreichender Höhe, um ihre Steuern zu zahlen. Ist das Unternehmen nur ein Versprechen zu zahlen, oder hat es wirklich beiseite legen die Mittel Wenn die Auszeichnung auf Lager bezahlt wird, gibt es einen Markt für die Aktie Wenn es nur ein Versprechen ist, werden die Mitarbeiter glauben, dass der Nutzen ist so phantom wie die Stock Wenn es in echten Mittel für diesen Zweck beiseite gesetzt wird, wird das Unternehmen nach Steuern Steuern beiseite legen und nicht im Geschäft. Viele kleine, wachstumsorientierte Unternehmen können es sich nicht leisten, dies zu tun. Der Fonds kann auch einer Überschuss der kumulierten Ertragssteuer unterliegen. Auf der anderen Seite, wenn Angestellte Anteile erhalten, können die Aktien durch Kapitalmärkte bezahlt werden, wenn das Unternehmen öffentlich oder durch Erwerber geht, wenn das Unternehmen verkauft wird. Phantom Stock und Cash-Settled SARs unterliegen der Haftungsrechnungslegung, dh die damit verbundenen Buchhaltungskosten werden erst abgerechnet, wenn sie auszahlen oder auslaufen. Bei den Cash-Settled-SARs wird der Vergütungsaufwand für Prämien jedes Quartal unter Verwendung eines Optionspreismodells geschätzt, das dann aufgetaucht wird, wenn die SAR für Phantom-Aktien abgewickelt wird. Der Basiswert wird jedes Quartal berechnet und durch das endgültige Abrechnungsdatum aufgerichtet . Phantom-Aktien werden in gleicher Weise behandelt wie aufgeschobene Barausgleich. Im Gegensatz dazu, wenn eine SAR auf Lager abgewickelt wird, dann ist die Buchhaltung die gleiche wie für eine Option. Die Gesellschaft muss den beizulegenden Zeitwert des Zuschusses festschreiben und den Aufwand über die erwartete Dienstzeit verrechnen. Wenn die Auszeichnung leistungsorientiert ist, muss das Unternehmen abschätzen, wie lange es dauert, bis das Ziel erreicht ist. Wenn die Leistungsmessung an den Aktienkurs der Gesellschaft gebunden ist, muss sie ein Optionspreismodell verwenden, um festzustellen, wann und ob das Ziel erfüllt ist. Employee Stock Purchase Plans (ESPPs) Mitarbeiterbeteiligungspläne (ESPPs) sind formale Pläne, um den Mitarbeitern die Möglichkeit zu geben, über einen Zeitraum (in der Regel als Angebotszeitraum), in der Regel aus steuerpflichtigen Abrechnungsabzügen, Geld zu bezahlen Die Angebotsfrist. Die Pläne können nach § 423 Internal Revenue Code oder nicht qualifiziert werden. Qualifizierte Pläne erlauben es den Mitarbeitern, Kapitalgewinnbehandlungen für etwaige Gewinne aus im Rahmen des Plans erworbenen Aktien zu erwerben, wenn ähnliche Regeln wie für ISOs erfüllt sind, vor allem, dass die Aktien für ein Jahr nach Ausübung der Kaufoption und zwei Jahre nach dem Ausüben gehalten werden Der erste Tag der Angebotsfrist. Qualifizierende ESPPs haben eine Reihe von Regeln, vor allem: Nur Mitarbeiter des Arbeitgebers, der die ESPP und Mitarbeiter von Mutter - oder Tochtergesellschaften unterstützt, können teilnehmen. Die Pläne müssen von den Aktionären innerhalb von 12 Monaten vor oder nach der Annahme der Pläne genehmigt werden. Alle Mitar - beiter mit zweijähriger Dienstzeit sind einzubeziehen, wobei bestimmte Ausschlüsse für Teilzeit - und Zeitarbeitskräfte sowie hochkompensierte Mitarbeiter zulässig sind. Mitarbeiter, die mehr als 5 des Grundkapitals des Unternehmens besitzen, können nicht einbezogen werden. Kein Mitarbeiter kann mehr als 25.000 Aktien anbieten, basierend auf dem Marktwert des Aktienmarktes zu Beginn des Angebotszeitraums in einem Kalenderjahr. Die Höchstlaufzeit eines Angebotszeitraums darf 27 Monate nicht überschreiten, es sei denn, der Kaufpreis basiert nur auf dem Marktwert zum Zeitpunkt des Kaufs, in welchem ​​Fall die Angebotsfristen bis zu fünf Jahre betragen können. Der Plan kann bis zu 15 Ermäßigungen auf den Preis am Anfang oder Ende des Angebotszeitraums oder eine Wahl des unteren der beiden vorsehen. Pläne, die diesen Anforderungen nicht entsprechen, sind nicht qualifiziert und tragen keine besonderen steuerlichen Vorteile. In einem typischen ESPP, Mitarbeiter anmelden in den Plan und bezeichnen, wie viel wird von ihren Gehaltsschecks abgezogen werden. Während eines Angebotszeitraums haben die teilnehmenden Arbeitnehmer regelmäßig von ihrer Bezahlung abgezogen (auf einer nachsteuerlichen Basis) und in der vorgesehenen Konten zur Vorbereitung des Aktienkaufs gehalten. Am Ende des Angebotszeitraums werden alle Teilnehmer, die Fonds angelegt werden, verwendet, um Aktien zu kaufen, in der Regel mit einem bestimmten Rabatt (bis zu 15) aus dem Marktwert. Es ist sehr verbreitet, einen Rückblick zu haben, in dem der Preis, den der Mitarbeiter zahlt, auf dem niedrigeren des Preises zu Beginn des Angebotszeitraums oder dem Preis am Ende des Angebotszeitraums basiert. Normalerweise erlaubt ein ESPP den Teilnehmern, sich aus dem Plan zurückzuziehen, bevor die Angebotsfrist endet und ihre kumulierten Mittel an sie zurückgegeben werden. Es ist auch üblich, dass Teilnehmer, die in dem Plan bleiben, um die Rate ihrer Abrechnungsabzüge im Laufe der Zeit zu ändern. Arbeitnehmer werden erst dann besteuert, wenn sie die Aktie verkaufen. Wie bei Anreizaktienoptionen gibt es eine einjährige Haltedauer, um für eine besondere steuerliche Behandlung zu qualifizieren. Wenn der Arbeitnehmer mindestens ein Jahr nach dem Kaufdatum und zwei Jahre nach Beginn des Angebotszeitraums die Aktie hält, gibt es eine qualifizierte Veranlagung, und der Arbeitnehmer zahlt die ordentliche Einkommensteuer auf den geringeren (1) seine tatsächliche Gewinn und (2) die Differenz zwischen dem Aktienwert zu Beginn des Angebotszeitraums und dem ermäßigten Preis zu diesem Zeitpunkt. Jeder andere Gewinn oder Verlust ist ein langfristiger Kapitalgewinn oder - verlust. Ist die Haltedauer nicht erfüllt, besteht eine disqualifizierende Vereinbarung, und der Arbeitnehmer zahlt eine ordentliche Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Aktienwert ab dem Kaufdatum. Jeder andere Gewinn oder Verlust ist ein Kapitalgewinn oder - verlust. Wenn der Plan zum Zeitpunkt der Ausübung nicht mehr als 5 Abzinsung des Marktwertes der Aktien vorsieht und kein Rückblick hat, gibt es keine Entschädigungsgebühr für Rechnungslegungszwecke. Andernfalls müssen die Prämien für die gleiche wie jede andere Art von Aktienoption berücksichtigt werden. Unter den neuen Rechnungslegungsregeln für Aktienoptionen und andere Auszeichnungen Rechtsanwälte, Steuerfachleute und andere Führungskräfte, die mit der Gewährung von Aktien-basierte Auszeichnungen an Mitarbeiter beteiligt sind Ein grundlegendes Verständnis der neuen Rechnungslegungsvorschriften, die unter den Abschlüssen der Rechnungslegungsstandards Nr. 123 (R) (FAS 123 (R)) festgelegt sind. Ein Verständnis der Regeln ist der Schlüssel zur Beurteilung ihrer Auswirkungen auf die laufenden Zuschüsse und die Entwicklung von Strategien für zukünftige Zuschüsse. Die folgende Diskussion bietet einen Überblick. ALTE RECHNUNGSREGELN Vor der Beschreibung der neuen Regeln hilft es, die alten Rechnungslegungsvorschriften zu verstehen. Generell gibt es unter den bald veralteten alten Regeln zwei Möglichkeiten, Aktienoptionen zu erwerben: (1) quotintrinsische Wertrechnung unter Rechnungslegungsgrundsätze Vorstand Nr. 25 und (2) Fälligkeitswert Rechnungslegung unter FASB-Statement 123 (FAS 123quot). Plain-Vanilla-Aktienoptionen, die über einen Zeitraum von Zeit wohnen, sind typischerweise einer 8220 fixed8221 intrinsischen Wertrechnung unterworfen. Im Rahmen der festen Wertvorsorge ist der Quotenkurs einer Aktienoption (d. H. Der Betrag, um den der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Zuschusses den Ausübungspreis übersteigt) über die Wartezeit der Aktienoption zu erfassen. Wenn der Spread null ist, muss kein Aufwand erkannt werden. So erwerben die Unternehmen Optionen, ohne sie zu veräußern - durch die Gewährung der Optionen zum Marktwert. Bestimmte Arten von Aktienoptionen unterliegen einer quotvariablequot intrinsic value accounting. Wenn zum Beispiel die Option nur auf dem Empfänger der Option, die bestimmte Leistungsziele erreicht, basiert, ist die Option einer variablen intrinsischen Wertrechnung unterworfen. Im Rahmen der variablen Rechnungslegung wird eine Aufwertung der der Option zugrunde liegenden Aktie in der Regel periodisch für die Laufzeit der Option (d. H. Bis die Ausübung der Option ausgeübt oder abgelaufen) erfolgt. Der Effekt der variablen Rechnungslegung ist, dass Erhöhungen des Wertes der Aktien, die einer Option zugrunde liegen, zu drastischen Buchhaltungskosten für das Ergebnis des Unternehmens führen können. Aus diesem Grund gewähren Unternehmen grundsätzlich keine Aktienoptionen oder andere Prämien, die eine variable Bilanzierung auslösen. Schließlich wird der Fair Value einer Aktienoption zum Zeitpunkt des Zuschusses im Rahmen der Fair Value Accounting über die Sperrfrist der Option ausgewiesen. Der beizulegende Zeitwert wird mit einem Optionspreismodell wie Black-Scholes ermittelt. NEUE RECHNUNGSREGELN Im Allgemeinen müssen die öffentlichen Unternehmen spätestens mit dem ersten Geschäftsjahr, das nach dem 15. Juni 2005 beginnt, FAS 123 (R) einhalten. Privatunternehmen müssen spätestens nach dem ersten Geschäftsjahr, das nach dem 15. Dezember 2005 beginnt, einhalten Unternehmen, das im Kalenderjahr tätig ist, muss im ersten Quartal 2006 FAS 123 (R) implementieren. Der erste Schritt bei der Anwendung der neuen Regeln ist es, festzustellen, ob eine Auszeichnung ein quotequityquot award oder ein quotliabilityquot award ist. Eine Auszeichnung ist ein Aktienpreis, wenn die Bedingungen der Auszeichnung für ihre Abwicklung auf Lager gelten. So sind Aktienoptionen und beschränkte Bestände sowohl Eigenkapitalpreise als auch Aktien. Aktienwertsteigerungsrechte, die auf Lager abgewickelt werden, sind auch Aktienprämien. Sobald eine Auszeichnung als ein Aktienpreis bestimmt ist, ist der nächste Schritt, um festzustellen, ob der Aktienpreis ein quotfull-valuequot award oder ein quotappreciationquot award ist. Ein Beispiel für einen Full-Value-Equity-Award ist eine beschränkte Bestandsaufnahme. Beispiele für Wertsteigerungspreise sind Aktienoptionen und Wertsteigerungsrechte. Im Falle eines für einen Arbeitnehmer gewährten Mehrwert-Eigenkapitals gewähren die neuen Rechnungslegungsvorschriften eine Gesellschaft, um eine Entschädigungskosten zu ermitteln, die auf dem Marktwert der dem Zuschuss zugrunde liegenden Aktien am Tag der Gewährung abzüglich des Betrags (falls vorhanden) ), Die vom Empfänger der Auszeichnung bezahlt werden. Diese Kosten werden über die Serviceperiode amortisiert, was typischerweise die Auszeichnungsperiode der Auszeichnung8217 ist. Im Falle eines Anerkennungsgeldes, der einem Arbeitnehmer gewährt wird, verlangt die neue Rechnungslegungsregelung, dass ein Unternehmen zum Zeitpunkt der Gewährung einen Ausgleichsbetrag in Höhe des beizulegenden Zeitwerts der Ausschüttung annimmt. Diese Kosten werden auch in der Regel über die Wartezeit der Auszeichnung amortisiert. Der beizulegende Zeitwert einer Auszeichnung wird anhand eines Preismodells ermittelt. Zulässige Modelle sind das Black-Scholes-Modell und ein Gittermodell. FASB gibt keine Vorliebe für ein bestimmtes Preismodell aus. Unabhängig davon, welches Preismodell verwendet wird, muss das Modell die folgenden Inputs enthalten: (1) den aktuellen Aktienkurs, (2) die erwartete Laufzeit der Option, (3) die erwartete Volatilität der Aktie, (4) risikofrei Zinssätze, (5) die erwarteten Dividenden auf die Aktie und (6) der Ausübungspreis der Option. Wenn die Bedingungen einer Aktienbasierten Vergütung in bar und nicht auf Lager gelten, wird die Auszeichnung als Haftungsausweis bezeichnet. Zum Beispiel sind die Wertsteigerungsrechte, die in bar abgewickelt werden, Verbindlichkeiten. Eigenkapitalausgaben können als Haftungsvergütungen umgegliedert werden, wenn ein Muster der Abrechnung des Aktienpreises in bar besteht. Die Buchhaltung Behandlung gewährt Haftung Auszeichnungen ist viel das gleiche wie die Behandlung gewährt Aktienpreise, außer für einen großen Unterschied. Dieser Unterschied ist, dass der Wert der Auszeichnung am Ende jeder Berichtsperiode neu bewertet wird, bis die Auszeichnung abgewickelt ist. Mit anderen Worten, die Haftungsvergabe unterliegt der variablen Rechnungslegung. Die Entschädigungskosten beruhen in Bezug auf einen Vollwert-Haftungsausschuss auf dem Marktwert der dem Zuschuss zugrunde liegenden Aktie am Tag der Gewährung, abzüglich des vom Begünstigten ausgegebenen Betrags (falls vorhanden). Diese Entschädigungskosten werden in jedem Berichtszeitraum neu bewertet, bis die Auszeichnung gewertet oder anderweitig abgewickelt wird. Im Hinblick auf eine Wertsteigerungsvergütung werden die Vergütungskosten anhand eines Preismodells ermittelt und in jedem Berichtszeitraum neu bewertet, bis die Auszeichnung ausgeübt oder anderweitig abgewickelt wird. Die neuen Regeln unterscheiden zwischen Auszeichnungen, die auf Service-, Performance - und Marktbedingungen basieren. Eine Dienstbedingung bezieht sich auf einen Mitarbeiter, der Dienstleistungen für seinen Arbeitgeber ausführt. Eine Leistungsbedingung bezieht sich auf die Tätigkeiten oder den Betrieb des Arbeitgebers. Eine Marktbedingung bezieht sich auf die Erreichung eines bestimmten Aktienkurses oder ein gewisses Maß an intrinsischem Wert. Im Falle einer Vergabe, die auf Dienstleistungs - oder Leistungsbedingungen beruht, wird der Buchhaltungsaufwand umgekehrt, wenn die Auszeichnung verfallen ist. Wenn also ein Mitarbeiter vor seiner dienstleistungsbasierten Option beendet ist oder wenn die in der Option angegebene Leistungsbedingung nicht erfüllt ist, wird die Buchhaltungsgebühr rückgängig gemacht. Auf der anderen Seite, wenn die Ausübung einer Marktbedingung unterliegt, gibt es grundsätzlich keine Umkehrung der Rechnungsführungsgebühren, es sei denn, der Empfänger beendet die Beschäftigung vor dem Ende der Leistungsmessperiode. Wenn ein Unternehmen eine Auszeichnung ändert, muss es als Entschädigungskosten eine Erhöhung des beizulegenden Zeitwertes der Vergabe am Tag der Änderung über den beizulegenden Zeitwert der Vergabe unmittelbar vor der Änderung anerkennen. Soweit die Vergabe erfolgt ist, werden diese Vergütungskosten zum Zeitpunkt der Änderung anerkannt. Soweit die Auszeichnung nicht ausgezahlt wird, werden diese Vergütungskosten über die verbleibende Sperrfrist erfasst. Eine Änderung ist eine Änderung der Bedingungen oder Bedingungen einer Auszeichnung, einschließlich Änderungen der Menge, Ausübungspreis, Ausübungs-, Übertragungs - oder Abwicklungsbedingungen. Im Allgemeinen muss ein privates Unternehmen die Rechnungsführungsgebühren unter den neuen Regeln wie oben beschrieben berechnen. Allerdings gibt es einige wichtige Unterschiede für private Unternehmen. Erstens, wenn es für eine Privatfirma nicht möglich ist, ihre Aktienkapitalität bei der Verwendung eines Optionspreismodells abzuschätzen, muss sie in der Regel die historische Volatilität eines entsprechenden Branchenindex verwenden. Der Index muss angegeben werden. Zweitens haben private Unternehmen in Bezug auf Haftungsvergütungen die Möglichkeit, diese Prämien nach den oben beschriebenen neuen Regeln oder unter Verwendung des award8217s intrinsischen Wertes zu bewerten. ZUSAMMENBÜHREN BESTIMMTER EIGENKAPITALANLAGEN Standardaktienoptionen Nach den neuen Regeln wird ein beizulegender Zeitwert der Aktienoption am Tag der Gewährung unter Verwendung eines Optionspreismodells bewertet und dieser Wert wird als Ausgleichsaufwand über die Sperrfrist erfasst. Wenn die Option ratsam ist (z. B. 25 Prozent pro Jahr auf der Grundlage des Optionsdienstes mit dem Emittenten), hat der Emittent die Möglichkeit, den Ausgleichsaufwand linear über die Sperrfrist planmäßig oder periodengerecht zu planen. Wenn die lineare Methode verwendet wird, beträgt der Ausgleichsaufwand für eine 4-jährige abgestufte Option im Wert von 20.000 im Jahr 1.000, 5.000 im Jahr 2, 5.000 im Jahr 3 und 5.000 im Jahr 4. Wenn die Rückstellung Methode verwendet wird, muss jedes Jahr der Wartezeit als separate Auszeichnung behandelt werden und der Buchhaltungsaufwand ist vorne geladen. So kann der Ausgleichsaufwand für die Option etwa so aussehen: 10.000 im Jahr 1, 6.000 im Jahr 2, 3.000 im Jahr 3 und 1.000 im Jahr 4. Cliff-Freizügige Optionen müssen die lineare Methode verwenden. Performance-Based Stock Options Nach den alten Regeln sind Aktienoptionen, die ausschließlich auf Performance-Bedingungen basieren, einer variablen Buchhaltung unterworfen. Nach den neuen Regeln sind solche leistungsorientierten Optionen nicht der variablen Buchhaltung unterworfen. Stattdessen wird der Buchhaltungsaufwand dieser Optionen grundsätzlich in der gleichen Weise wie Standardaktienoptionen bewertet. In Anbetracht der vielen, Leistungsbedingungen besser auf die Interessen der Mitarbeiter mit den Interessen der Gesellschafter. Daher werden wir wahrscheinlich eine Erhöhung der Gewährung von leistungsorientierten Aktienoptionen sehen. Stock Appreciation Rights Nach den alten Regeln sind SARs einer variablen Buchhaltung unterworfen. Aus diesem Grund verwenden nicht viele Firmen SARs. Nach den neuen Regeln wird der Buchhaltungsaufwand eines SAR, der auf Lager gelagert wird, grundsätzlich in der gleichen Weise wie eine Aktienoption bewertet und unterliegt nicht der variablen Rechnungslegung. Da die Bestands-SARs im Vergleich zu den Optionen unterschiedlich sind, nutzen die Unternehmen bei der Abwicklung von SARs im Vergleich zu Optionen weniger Aktien, und Unternehmen können sich von Aktienoptionen zu SARs auf SATs befreien. SARs erlauben es den Teilnehmern auch, Aktien zu erwerben, ohne einen Ausübungspreis oder eine Maklerprovision bezahlen zu müssen. SARs, die in bar abgewickelt werden, unterliegen jedoch einer variablen Rechnungslegung. Dementsprechend sehen wir wahrscheinlich keine Erhöhung der Gewährung von SARs in bar. Employee Stock Purchase Plans Nach den alten Regeln werden ESPPs nicht als Ausgleich behandelt und daher sind keine Rechnungsführungsgebühren erforderlich. Nach den neuen Regeln müssen Unternehmen, die ESPPs sponsern, eine Rechnungsführungsgebühr erfassen, es sei denn, ihre ESPP erfüllt bestimmte eng gezogene Kriterien, einschließlich der Tatsache, dass die ESPP keinen Rabatt von mehr als 5 Prozent anbieten darf und keine Rückschlagsvoraussetzungen enthalten muss. Da die meisten ESPPs dieses Kriterium nicht erfüllen, müssen die Unternehmen entscheiden, ob sie ihre ESPPs ändern oder eine Rechnungsführungsgebühr erheben müssen. Die Buchhaltungsgebühr würde mit einem Optionspreismodell ermittelt und über die Kaufperiode abgegrenzt. Erwerb für aktienbasierte Vergütung (CPE-Kurs) Kursbeschreibung Dieser Kurs beschreibt die Behandlung von aktienbasierten Vergütungen, die an Mitarbeiter und Außenseiter gezahlt werden. Die Bewertung und Aufwandsrealisierung für diese Aktienprämien wird zusammen mit den damit verbundenen Konzepten von Mitarbeiterbeteiligungsplänen und Mitarbeiterbeteiligungsplänen diskutiert. Darüber hinaus sind die Ansichten der Securities and Exchange Commission in Bezug auf dieses Thema zusammengefasst. Kursnummer: AC1093 Erkennen Sie die grundlegenden Konzepte der aktienbasierten Vergütung wie die implizite Dienstzeit, die Ableitung der Entschädigungskosten und die Einstufung eines Mitarbeiters. Identifizieren Sie die Buchhaltung für nicht genutzte Aktienoptionen. Beachten Sie die Methoden zur Ableitung des beizulegenden Zeitwertes der aktienbasierten Vergütung. Erkennen Sie die Gründe für die Erstellung eines Mitarbeiterbeteiligungsplans. Geben Sie die Regeln an, die einen Mitarbeiterbeteiligungsplan für eine spezielle Buchhaltungsbehandlung qualifizieren. Beachten Sie die Positionen der Securities and Exchange Commission im Zusammenhang mit der aktienbasierten Vergütung. Unterrichtsmethode: QAS Self-Study NASBA Kategorie: Accounting Advance Vorbereitung: Keine Programmregistrierungsanforderungen: Klicken Sie auf den Kaufkurs in der Nähe der Oberseite dieser Seite, um zu bezahlen und auf den Kurs zuzugreifen. Sie können dann den Kurs als PDF-Datei herunterladen, dann eine Online-Prüfung durchführen und dann ein Abschlusszeugnis herunterladen, wenn Sie die Prüfung bestehen. Programm Rückerstattung Politik: Für weitere Informationen über administrative Maßnahmen in Bezug auf Beschwerden, Erstattungen und andere Fragen, finden Sie auf unserer Richtlinienseite. AccountingTools. Inc. ist bei der National Association of State Boards of Accountancy (NASBA) als Sponsor der beruflichen Weiterbildung auf dem Nationalen Register der CPE Sponsoren registriert. Die staatlichen Rechnungsprüfungsbehörden haben die endgültige Autorität für die Akzeptanz einzelner Kurse für CPE-Kredit. Beschwerden über registrierte Sponsoren können dem Nationalregister der CPE Sponsoren über ihre Website eingereicht werden: nasbaregistry. org. Die NASBA-Sponsor-Identifikationsnummer für Accountingtools. Inc. ist 115881. AccountingTools ist ein IRS Approved Continuing Education Provider. Wir sind konform mit den Anforderungen für Weiterbildungsanbieter (wie in den Abschnitten 10.6 und 10.9 des Departements Treasuryrsquos Rundschreiben Nr. 230 und in anderen IRS-Anleitungen, Formularen und Anweisungen beschrieben). Unsere IRS Approved Continuing Education Provider Nummer ist 72821.